Multas por infracciones de contribuyentes en esquemas reportables (art. 82-C)

Resumen

Las multas para contribuyentes por infracciones del art. 82-C son: (I) no revelar esquema: pérdida del beneficio fiscal + multa del 50%-75% del beneficio obtenido o esperado en todos los ejercicios involucrados; (II) no incluir el número de identificación en declaración: $62,390-$124,760; (III) no atender requerimiento de información: $124,760-$436,680; (IV) no informar cambios o hacerlo extemporáneamente: $249,530-$2,495,270.

Texto Oficial

Artículo 82-D. A quien cometa las infracciones relacionadas con la revelación de esquemas reportables previstas en el artículo 82-C, se impondrán las siguientes sanciones: I. En el supuesto previsto por la fracción I, no se aplicará el beneficio fiscal previsto en el esquema reportable y se aplicará una sanción económica equivalente a una cantidad entre el 50% y el 75% del monto del beneficio fiscal del esquema reportable que se obtuvo o se esperó obtener en todos los ejercicios fiscales que involucra o involucraría la aplicación del esquema. II. De $62,390.00 a $124,760.00 en el supuesto previsto en la fracción II. Multa de la fracción actualizada por resolución miscelánea fiscal DOF 05-01-2022. Compilada DOF 27-12-2022. Actualizada DOF 29-12-2023. Compilada DOF 30-12-2024, 28-12-2025 III. De $124,760.00 a $436,680.00 en el supuesto previsto en la fracción III. Multa de la fracción actualizada por resolución miscelánea fiscal DOF 05-01-2022. Compilada DOF 27-12-2022. Actualizada DOF 29-12-2023. Compilada DOF 30-12-2024, 28-12-2025 IV. De $249,530.00 a $2,495,270.00 en el supuesto previsto en la fracción IV. Multa de la fracción actualizada por resolución miscelánea fiscal DOF 05-01-2022. Compilada DOF 27-12-2022. Actualizada DOF 29-12-2023. Compilada DOF 30-12-2024, 28-12-2025

Conceptos Clave

Fracc. I: sanción doble
pérdida del beneficio fiscal + multa proporcional del 50%-75% del beneficio total de todos los ejercicios involucrados; no solo del ejercicio en que se omitió la revelación
Multa proporcional única
es la única multa del CFF que se calcula sobre el beneficio fiscal del esquema; todas las demás son fijas o calculadas sobre contribuciones omitidas
Acumulación de ejercicios
el beneficio se calcula sobre todos los ejercicios que involucra o involucraría el esquema, lo que puede elevar significativamente el monto de la sanción

Referencias Cruzadas

CFF-art-82-Cinfracciones a las que corresponden estas multas

Notas

La multa proporcional de la fracc. I puede ser extremadamente elevada en esquemas de planeación agresiva de largo plazo, dado que se acumula el beneficio de todos los ejercicios involucrados. Combinada con la pérdida del beneficio fiscal, el costo de no revelar puede superar en varias veces el ahorro fiscal original del esquema.

Última reforma: 2026-04-09 · CFF · Código Fiscal de la Federación