// CFF
Artículo 84-M
Infracciones relacionadas con beneficiarios controladores (arts. 32-B Ter, Quáter, Quinquies)
Resumen
Tres infracciones relacionadas con las obligaciones de identificación de beneficiarios controladores (adicionado DOF 12-11-2021): fracc. I (no obtener, conservar o presentar la información del art. 32-B Ter, o no presentarla en medios/formatos/plazos del SAT); fracc. II (no mantener actualizada la información); fracc. III (presentar la información incompleta, inexacta, con errores o en forma distinta a la señalada). Son infracciones graduadas de mayor a menor gravedad.
Texto Oficial
Artículo 84-M. Son infracciones relacionadas con las obligaciones establecidas en los artículos 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies de este Código, las siguientes:
I. No obtener, no conservar o no presentar la información a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código o no presentarla a través de los medios o formatos que señale el Servicio de Administración Tributaria dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales.
II. No mantener actualizada la información relativa a los beneficiarios controladores a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código.
III. Presentar la información a que se refiere el artículo 32-B Ter de este Código de forma incompleta, inexacta, con errores o en forma distinta a lo señalado en las disposiciones aplicables.
Artículo adicionado DOF 12-11-2021
Conceptos Clave
- Beneficiario controladorpersona física que en última instancia ejerce control o se beneficia económicamente de una persona moral, fideicomiso o figura jurídica; concepto central de los estándares GAFI/OCDE adoptados en 2021
- Arts. 32-B Ter/Quáter/Quinquiesestablecen la obligación de obtener, conservar, actualizar y presentar información del beneficiario controlador; adicionados en 2021 para cumplir con las recomendaciones del GAFI y evitar la lista gris
- Gradaciónfracc. I (omisión total) > fracc. II (desactualización) > fracc. III (presentación deficiente); la gradación se refleja en los montos del art. 84-N
Referencias Cruzadas
- CFF-art-32-B-Terobligación principal de obtener y presentar información de beneficiarios controladores
- CFF-art-84-Nmultas aplicables a cada fracción, calculadas por beneficiario controlador
Notas
Adicionado en 2021 como parte del paquete de transparencia corporativa exigido por el GAFI para que México no fuera incluido en lista gris de jurisdicciones de alto riesgo. La determinación del beneficiario controlador en estructuras corporativas complejas (holdings, fideicomisos anidados) es costosa y técnica, lo que hace que estas infracciones sean de alto riesgo para grupos empresariales con estructuras sofisticadas.