// RLISR
Artículo 158
Traspasos entre SIEFOREs o AFOREs de subcuentas de retiro, aportaciones complementarias/voluntarias y ahorro a largo plazo: mismo tratamiento exento del art. 93 fracc. XXVII LISR
Resumen
Los traspasos de recursos entre SIEFOREs o entre AFOREs —provenientes de las distintas subcuentas de retiro, aportaciones complementarias, voluntarias, ahorro a largo plazo, cuentas SAR, seguro de retiro y fondos de previsión social— reciben el mismo tratamiento exento del art. 93 fracc. XXVII LISR, siempre que se realicen conforme a la Ley del SAR o las leyes de seguridad social. También aplica el traspaso de la subcuenta de aportaciones voluntarias a la de aportaciones complementarias de retiro.
Texto Oficial
Artículo 158. Para efectos del artículo 93, fracción XXVII de la Ley, se dará el tratamiento establecido en dicha fracción, al traspaso de recursos entre sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro o entre administradoras de fondos para el retiro, provenientes de las subcuentas de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, de aportaciones complementarias de retiro, de aportaciones voluntarias y de ahorro a largo plazo, de cuentas de ahorro para el retiro, del seguro de retiro y de fondos de previsión social, que se realice de conformidad con las leyes de seguridad social o de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, así como al traspaso de recursos de la subcuenta de aportaciones voluntarias a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro a las que se refiere la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Conceptos Clave
- Traspaso entre SIEFOREs/AFOREsel cambio de administradora o de fondo de inversión dentro del sistema de ahorro para el retiro no genera un ingreso gravable; el recurso sigue en el mismo sistema previsional
- Subcuentas cubiertasretiro/cesantía/vejez, aportaciones complementarias, aportaciones voluntarias, ahorro a largo plazo, cuentas SAR, seguro de retiro y fondos de previsión social; la lista es amplia y cubre la totalidad de los instrumentos del sistema SAR
- Requisito de conformidad con leyesel traspaso debe ajustarse a las reglas de la Ley del SAR o las leyes de seguridad social; traspasos al margen de esas normas no califican
- Traspaso voluntarias → complementariascaso específico que también queda exento: mover aportaciones voluntarias a la subcuenta de complementarias de retiro no es un retiro gravable sino un traslado dentro del sistema
Referencias Cruzadas
- LISR-art-93fracción XXVII: exención de ingresos provenientes de sistemas de ahorro para el retiro; el RLISR extiende expresamente ese tratamiento a los traspasos entre SIEFOREs/AFOREs
Notas
Sin esta aclaración reglamentaria, un traspaso entre AFOREs podría interpretarse como un retiro (ingreso gravable) seguido de una nueva aportación. El RLISR despeja la duda: el traspaso es una operación neutral que no interrumpe la cadena previsional y no genera ISR en el momento de realizarse.