// RLISR
Artículo 189
Deducciones pagadas con cheque: válidas aunque transcurran más de 4 meses entre la fecha del CFDI y el cobro, si ambas fechas son del mismo ejercicio; máximo 4 meses si el cobro es en el ejercicio siguiente
Resumen
El art. 105 fracc. I LISR exige que los cheques se cobren dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha del CFDI para que el gasto sea deducible. El RLISR flexibiliza esa regla: si el cheque y el CFDI corresponden al mismo ejercicio, la deducción es válida aunque pasen más de cuatro meses entre ambas fechas. Si el cheque se cobra en el ejercicio siguiente, el límite de cuatro meses sí aplica y la deducción corresponde al ejercicio del cobro.
Texto Oficial
Artículo 189. Para efectos del artículo 105, fracción I, párrafo segundo de la Ley, se podrá efectuar la deducción de las erogaciones efectuadas con cheque, aun cuando hayan transcurrido más de cuatro meses entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en la que efectivamente se cobre dicho cheque, siempre que ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.
Cuando el cheque se cobre en el ejercicio inmediato siguiente a aquel al que corresponda el comprobante fiscal que se haya expedido, los contribuyentes podrán efectuar la deducción en el ejercicio en el que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal y la fecha en la que efectivamente se cobre el cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.
Conceptos Clave
- Regla general del art. 105 fracc. I LISRel cheque debe cobrarse dentro de los 4 meses siguientes al CFDI para que el gasto sea deducible en el ejercicio del cheque; evita que se deduzca antes del pago real
- Excepción del RLISR para mismo ejerciciosi el CFDI es de febrero y el cheque se cobra en noviembre del mismo año, la deducción es válida aunque transcurrieron 9 meses; el requisito temporal se sustituye por la coincidencia en el mismo ejercicio fiscal
- Máximo 4 meses si el cobro cruza el ejercicioCFDI de noviembre + cobro en enero del año siguiente = 2 meses de diferencia, deducible en el ejercicio del cobro (siguiente). CFDI de agosto + cobro en marzo del siguiente = 7 meses, fuera del límite de 4; no deducible bajo esta regla
Referencias Cruzadas
- LISR-art-105fracción I, párrafo segundo: requisito de cobro del cheque dentro de los 4 meses para que la erogación sea deducible; el art. 189 RLISR establece la excepción para el mismo ejercicio
Notas
La flexibilización reconoce que dentro de un mismo ejercicio fiscal el contribuyente tiene el control sobre su determinación de ISR: si el cheque tarda en cobrarse pero ambas fechas caen en el mismo año, el efecto sobre la base del ISR anual es el mismo que si se hubiera cobrado de inmediato. El riesgo de manipulación (emitir cheques tardíos para acelerar deducciones) se neutraliza porque ambas fechas deben quedar en el mismo ejercicio.