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Artículo 245
Deducción con cheque cobrado fuera del plazo de 4 meses: válida si ambas fechas están en el mismo ejercicio; o en el siguiente si no pasan más de 4 meses entre el CFDI y el cobro
Resumen
El art. 147 fracc. IX LISR requiere que los cheques se cobren dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha del CFDI para que la erogación sea deducible. Este artículo del Reglamento flexibiliza ese requisito: si el cheque se cobra en el mismo ejercicio que el CFDI, el plazo de cuatro meses no importa; si se cobra en el ejercicio siguiente, sí debe respetarse el límite de cuatro meses entre la fecha del CFDI y la del cobro.
Texto Oficial
Artículo 245. Para efectos del artículo 147, fracción IX, párrafo segundo de la Ley, se podrá efectuar la deducción de las erogaciones efectuadas con cheque, aun cuando hayan transcurrido más de cuatro meses entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en la que efectivamente se cobre dicho cheque, siempre que ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.
Cuando el cheque se cobre en el ejercicio inmediato siguiente a aquél al que corresponda el comprobante fiscal que se haya expedido, los contribuyentes podrán efectuar la deducción en el ejercicio en el que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal y la fecha en que efectivamente se cobre el cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses.
Conceptos Clave
- Regla base del art. 147 fracc. IX LISRel cheque debe cobrarse dentro de los 4 meses posteriores a la fecha del CFDI para que la erogación sea deducible en ese ejercicio
- Excepción mismo ejerciciosi CFDI y cobro ocurren en el mismo ejercicio, la erogación es deducible sin importar cuántos meses transcurrieron entre ambos (pueden ser 5, 6 o más meses siempre que estén dentro del mismo año calendario)
- Régimen para cheques que cruzan ejerciciosi el CFDI es de un ejercicio y el cobro ocurre en el siguiente, solo se permite la deducción en el año del cobro si no pasaron más de 4 meses desde la fecha del CFDI; si pasaron más de 4 meses, la erogación no es deducible
Referencias Cruzadas
- LISR-art-147fracción IX, párrafo segundo: requisito de cobro del cheque dentro de 4 meses para que la deducción sea válida; regla que este artículo matiza
Notas
La lógica del art. 245 es que el riesgo de diferir artificialmente deducciones mediante cheques posfechados disminuye cuando ambos eventos (emisión del CFDI y cobro del cheque) ocurren dentro del mismo ejercicio: el efecto fiscal es neutro en términos anuales. El problema surge cuando el cheque cruza de ejercicio, pues en ese caso sí puede usarse para trasladar deducciones entre años; por eso el límite de 4 meses se mantiene en el supuesto de cheques inter-ejercicio.