// CFF
Artículo 62
Presunción de operaciones del contribuyente a partir de información de terceros
Resumen
La autoridad presume, salvo prueba en contrario, que la información o documentos de terceros relacionados con el contribuyente corresponden a operaciones realizadas por este cuando: (I) mencionan al contribuyente por nombre o denominación; (II) señalan como lugar de entrega o recibo un establecimiento del contribuyente, aunque digan el nombre de un tercero (real o ficticio); (III) señalan el nombre o domicilio de un tercero, pero el contribuyente entrega o recibe bienes o servicios en ese lugar; o (IV) se refieren a cobros o pagos del contribuyente hechos por interpósita o ficticia persona.
Texto Oficial
Artículo 62.- Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos o actividades de los contribuyentes, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario, que la información o documentos de terceros relacionados con el contribuyente, corresponden a operaciones realizadas por éste, cuando:
I. Se refieran al contribuyente designado por su nombre, denominación o razón social.
II. Señalen como lugar para la entrega o recibo de bienes o prestación de servicios, relacionados con las actividades del contribuyente, cualquiera de sus establecimientos, aún cuando exprese el nombre, denominación o razón social de un tercero, real o ficticio.
III. Señalen el nombre o domicilio de un tercero, real o ficticio, si se comprueba que el contribuyente entrega o recibe bienes o servicios a ese nombre o en ese domicilio.
IV. Se refieran a cobros o pagos efectuados por el contribuyente o por su cuenta, por persona interpósita o ficticia.
Conceptos Clave
- Presunción de autoría de operacionesla información de terceros (facturas, contratos, estados de cuenta, correspondencia) se atribuye al contribuyente aunque formalmente aparezca a nombre de otro, si alguno de los cuatro supuestos se acredita
- Personas interpósitas o ficticias (fracc. IV)la autoridad puede perforar la forma jurídica e imputar los cobros o pagos hechos por terceros como si los hubiera realizado el contribuyente cuando hay evidencia de que actúan como intermediarios de este
- Presunciones iuris tantumel contribuyente puede desvirtuar cada una de las cuatro presunciones con prueba en contrario
Referencias Cruzadas
- CFF-art-59presunciones complementarias para comprobar ingresos; el art. 62 aplica cuando la evidencia proviene de terceros, mientras el art. 59 aplica cuando proviene de la propia información del contribuyente
- CFF-art-55causales de determinación presuntiva; las presunciones del art. 62 pueden ser el soporte probatorio que justifique la causal
Notas
El art. 62 es la herramienta para atacar esquemas de interposición de personas: cuando un contribuyente usa facturas de terceros, domicilios ajenos o representantes ficticios para ocultar sus ingresos, la autoridad puede atribuirle esas operaciones con base en las presunciones de este artículo. En el contexto del combate a los EFOS y EDOS (empresas que facturan operaciones simuladas), el art. 62 complementa al art. 69-B: mientras este ataca la deducción de facturas de terceros, el art. 62 atribuye ingresos al contribuyente cuando los documentos de terceros revelan operaciones suyas.