// RLISR
Artículo 130
Donativos onerosos o remunerativos no son deducibles: los que dan acceso a eventos o derecho a recibir bienes/servicios; tampoco es donativo la prestación gratuita de servicios a donataria
Resumen
Se califican como onerosos o remunerativos (y por lo tanto no deducibles) los pagos a donatarias que dan al pagador algún derecho: acceso a eventos, recepción de bienes, servicios o cualquier beneficio. Del mismo modo, la prestación de servicios gratuita a una donataria no es un donativo y tampoco es deducible bajo ese concepto.
Texto Oficial
Artículo 130. Para efectos de los artículos 27, fracción I y 151, fracción III de la Ley, así como 36, segundo párrafo, 128 y 134 de este Reglamento, se consideran onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles, los donativos otorgados a alguna organización civil o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles, para tener acceso o participar en eventos de cualquier índole, así como los que den derecho a recibir algún bien, servicio o beneficio que éstos presten u otorguen. Asimismo, no constituye un donativo y, por ende, no es deducible, la prestación gratuita de servicios a alguna organización civil o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles.
Conceptos Clave
- Donativo onerosopago que aparenta ser donación pero que conlleva una contraprestación; su carácter bilateral lo excluye del concepto de donativo gratuito y de la deducción del art. 27 fracc. I LISR
- Acceso a eventoscuotas de entrada, membresías que dan derecho a asistir a eventos, conferencias, galas u otras actividades de la donataria; aunque se paguen a la donataria, son una compraventa de servicio, no un donativo
- Bienes, servicios o beneficioscualquier contraprestación que el donante reciba de la donataria convierte el pago en oneroso
- Servicios gratuitos a donatariasi una persona presta servicios sin cobrar a una donataria, eso no es un donativo deducible; el art. 27 fracc. I exige entrega de bienes, no de trabajo o servicios
Referencias Cruzadas
- LISR-art-27fracción I: donativos deducibles a instituciones autorizadas; el donativo debe ser en bienes y a título gratuito
- LISR-art-151fracción III: deducción personal de donativos para personas físicas; igualmente sujeta a la gratuidad
Notas
La distinción entre donativo y pago oneroso es una de las áreas más sensibles en las auditorías a donatarias. La "cuota de membresía" que da acceso a eventos o publicaciones de la organización es onerosa aunque se llame donativo. Solo la parte que exceda el valor de los beneficios recibidos podría calificar como donativo deducible, según los criterios internacionales (pero el RLISR no admite esa división: es todo o nada).