// RLISR
Artículo 186
Casa habitación usada parcialmente para actividades empresariales o profesionales: deducción proporcional de renta, depreciación, predial y contribuciones locales en función de metros cuadrados
Resumen
Los profesionistas, empresarios del Capítulo II y contribuyentes del RIF (Sección II) que usen un área de su casa habitación exclusivamente para su actividad pueden deducir proporcionalmente: la renta (con CFDI), o la depreciación si son propietarios, el predial y las contribuciones locales de mejoras. La proporción se calcula dividiendo los metros cuadrados destinados a la actividad entre el total de metros de construcción del inmueble.
Texto Oficial
Artículo 186. Los contribuyentes que perciban ingresos de los señalados en el artículo 100 de la Ley, o bien, tributen en términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley, y que destinen una parte de su casa habitación exclusivamente para el desarrollo de las actividades de las cuales provengan dichos ingresos, o de las actividades a que se refiere el artículo 111, párrafo primero de la Ley, según corresponda, podrán deducir de dichos ingresos la parte proporcional del importe de las rentas pagadas por su casa habitación cuando cuente con el comprobante fiscal correspondiente, o cuando el inmueble sea de su propiedad, la parte de la deducción por inversiones que le corresponda a dicho bien, así como la parte proporcional del impuesto predial, de las contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas que recaigan sobre el citado bien. La parte proporcional en ambos casos se determinará considerando el número de metros cuadrados de construcción que el contribuyente destine a la realización de dichas actividades, en relación con el total de metros cuadrados de construcción del inmueble.
Conceptos Clave
- Uso exclusivo del áreael espacio debe estar destinado de forma permanente y exclusiva a la actividad; un área mixta (oficina de día, dormitorio de noche) no califica
- Proporción por metros cuadrados de construcciónes el criterio objetivo del RLISR; no se usan metros de terreno ni estimaciones subjetivas, solo la superficie construida efectivamente destinada al negocio
- Renta con CFDIel arrendatario-contribuyente debe contar con el comprobante fiscal del arrendador; sin CFDI no procede la deducción proporcional de la renta
- Depreciación si es propietarioen lugar de renta, el propietario deduce la inversión (depreciación) proporcional a los metros de negocio; aplican las mismas reglas de inversiones del Título II
- Predial y contribuciones localestambién deducibles en proporción; son gastos necesarios para mantener el inmueble donde se desarrolla la actividad
Referencias Cruzadas
- LISR-art-100ingresos por actividades empresariales y profesionales (Capítulo II, Sección I); los contribuyentes de este capítulo pueden aplicar la deducción proporcional
- LISR-art-111Régimen de Incorporación Fiscal (Sección II); párrafo primero: también aplica para los contribuyentes del RIF que usen su casa como local
Notas
La deducción es relevante para profesionistas independientes (médicos, abogados, contadores, diseñadores) que trabajan desde casa. El RLISR exige exclusividad del área, lo que implica que la autoridad puede verificar el uso real del espacio en una visita domiciliaria; conviene documentar la disposición física del inmueble (planos, fotografías) para respaldar la deducción.