// RLISR
Artículo 234
Premios a personas morales del Título II sin retención: deben exhibir copia sellada de la última declaración del ejercicio o copia de inscripción al RFC en el primer ejercicio
Resumen
Las personas morales que tributan en el régimen general (Título II LISR) que obtengan premios de loterías, rifas o sorteos quedan exentas de la retención del ISR sobre premios si exhiben al pagador la copia sellada de su última declaración anual de ISR. En el primer año de actividad (cuando aún no tienen declaración), basta con presentar la constancia de inscripción al RFC.
Texto Oficial
Artículo 234. Para que no se efectúe la retención del Impuesto a que se refiere el artículo 138, párrafo penúltimo de la Ley, las personas morales que tributen en términos del Título II de la Ley, estarán obligadas a exhibir copia sellada o copia del acuse de recibo electrónico con sello digital de la última declaración del ejercicio presentada para el pago del Impuesto. Tratándose del primer ejercicio o de personas morales con fines no lucrativos a que se refiere el artículo 86, párrafos cuarto, quinto y sexto de la Ley, deberá presentarse copia de la solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes.
Conceptos Clave
- Exención de retención para PM del Título IIlas personas morales del régimen general acumulan el ingreso por premio en su resultado fiscal ordinario y pagan ISR a la tasa corporativa del 30%; retenerles el ISR sobre premios (que es una tasa diferente) causaría distorsiones; la exención lo evita
- Declaración del ejercicio como evidencia de contribuyente activoel documento demuestra que la PM está al corriente con sus obligaciones fiscales y que el ingreso por premio quedará acumulado en su resultado fiscal
- Entidades del art. 86 párrs. 4, 5 y 6 LISRpersonas morales con fines no lucrativos que también quedan exentas de retención en premios con solo su constancia de RFC; tributaría distinto
Referencias Cruzadas
- LISR-art-138párrafo penúltimo: exención de la retención de ISR sobre premios para personas morales del Título II que acrediten su condición; este artículo RLISR establece el documento de acreditación
Notas
El procedimiento es análogo al del art. 212 RLISR para fedatarios en enajenación de inmuebles por PF con actividad empresarial: en ambos casos la presentación de la declaración o la constancia de RFC sustituye al mecanismo de retención, trasladando la responsabilidad del ISR al régimen ordinario del contribuyente.