// RLISR
Artículo 301
REFIPRE — declaración informativa del art. 178 LISR: no se adjuntan los estados de cuenta de las entidades preferentes, pero deben conservarse y exhibirse cuando el SAT los requiera; no exhibirlos en tiempo hace la declaración por no presentada
Resumen
Los estados de cuenta de las entidades REFIPRE no se adjuntan físicamente a la declaración informativa anual del art. 178 LISR, pero deben conservarse y entregarse al SAT cuando los requiera. La consecuencia de no exhibirlos en el plazo que fije el requerimiento es que la declaración informativa se considera no presentada.
Texto Oficial
Artículo 301. Los contribuyentes no acompañarán a la declaración informativa a que se refiere el artículo 178 de la Ley, los estados de cuenta por depósitos, inversiones, ahorros o cualquier otro, emitidos por las personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión, así como cualquier otra figura jurídica cuyos ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes, en los cuales se realiza o mantiene la inversión o por conducto de las cuales se realiza o mantiene la misma, siempre que los conserven y los proporcionen a las autoridades fiscales cuando les sean requeridos. De no presentarse en tiempo los mencionados estados de cuenta a las autoridades fiscales cuando así lo requieran, se tendrá por no presentada la declaración.
Conceptos Clave
- Declaración informativa REFIPRE (art. 178 LISR)declaración anual en la que el contribuyente reporta sus ingresos en entidades o jurisdicciones de baja tributación; es un requisito de transparencia, no de pago
- No acompañar ≠ no conservarel contribuyente no llena la declaración adjuntando cientos de estados de cuenta extranjeros, pero sí debe tenerlos guardados y disponibles para el SAT
- Consecuencia de no exhibirlos: declaración por no presentadala sanción es grave; equivale a no haber presentado la declaración en absoluto, con las consecuencias del CFF (multas, recargos, posible responsabilidad penal si hay impuesto omitido)
Referencias Cruzadas
- LISR-art-178declaración informativa anual de ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes; el art. 301 regula la documentación de soporte
Notas
El mecanismo del art. 301 es análogo al de la documentación de precios de transferencia: no se adjunta a la declaración pero debe conservarse y entregarse a solicitud del SAT. La sanción de "declaración por no presentada" es más severa que una simple multa por no conservar documentación; reconoce que los estados de cuenta de las entidades REFIPRE son la evidencia indispensable para verificar la corrección de la declaración informativa.