// RLIVA
Artículo 43
Servicios turísticos en paquete (art. 18 LIVA): en contratos que ofrezcan servicios en México y en el extranjero por cuota preestablecida, deben separar el valor de los servicios prestados en cada territorio
Resumen
Los operadores turísticos que venden paquetes que incluyen servicios tanto en México como en el extranjero (cruceros, tours internacionales, paquetes all-inclusive con etapas en varios países) deben desglosar qué parte del precio total corresponde a servicios prestados en territorio nacional — sobre esa parte se causa el IVA — y qué parte a servicios en el extranjero — que no causa IVA en México.
Texto Oficial
Artículo 43. Para los efectos del artículo 18 de la Ley, los contribuyentes que en un mismo contrato ofrezcan diversos servicios turísticos por una cuota individual preestablecida y por un tiempo determinado, deberán separar el valor de los servicios que se presten en el país, de los que se proporcionen en el extranjero.
Conceptos Clave
- Paquete turístico con cuota únicael cliente paga un precio total por un conjunto de servicios que incluyen hospedaje, transporte, alimentación, excursiones; parte en México, parte en el extranjero
- Territorialidad del IVAsolo los servicios prestados en territorio nacional están sujetos al IVA mexicano; los prestados en el extranjero (aunque sean comprados en México) no causan IVA en México
- Obligación de desgloseel operador debe determinar y documentar la proporción de cada territorio; no puede aplicar una sola tasa al precio total del paquete
Referencias Cruzadas
- LIVA-art-18valor del servicio para efectos del IVA; base de cálculo en servicios turísticos
- LIVA-art-16servicios prestados en territorio nacional como hecho gravado; territorialidad del IVA en servicios
Notas
El art. 43 RLIVA refleja el principio de territorialidad del IVA aplicado a los servicios turísticos mixtos. En la práctica, la separación puede ser compleja (un crucero que zarpa de México, visita Belice y regresa); el SAT ha emitido criterios sobre cómo asignar los días o servicios a cada territorio. La falta de desglose puede llevar al SAT a gravar el precio total del paquete con IVA.