// RLIVA
Artículo 59
Servicios de publicidad exportados (art. 29 fracc. IV inciso c) LIVA): solo se exportan en la proporción en que sean aprovechados en el extranjero
Resumen
Los servicios de publicidad prestados por residentes en México que benefician tanto a audiencias en México como en el extranjero solo se consideran exportados (tasa del 0%) en la parte proporcional que efectivamente se aprovecha en el extranjero; la parte aprovechada en México causa el 16%.
Texto Oficial
Artículo 59. Para los efectos del artículo 29, fracción IV, inciso c) de la Ley, se considera que son exportados los servicios de publicidad, en la proporción en que dichos servicios sean aprovechados en el extranjero.
Conceptos Clave
- Art. 29 fracc. IV inciso c) LIVAlos servicios de publicidad que se aprovechan en el extranjero califican para la tasa del 0%; el art. 59 limita esa calificación a la proporción de aprovechamiento en el extranjero
- Proporcionalidaden campañas publicitarias que tienen alcance en múltiples territorios (redes sociales globales, medios internacionales), la agencia de publicidad debe determinar qué proporción del impacto o de la pauta es en el extranjero y qué proporción es en México
- Reto prácticomedir el "aprovechamiento" en cada territorio puede ser complejo (impresiones, clics, audiencia); el SAT puede pedir documentación de la distribución geográfica del impacto
Referencias Cruzadas
- LIVA-art-29fracción IV inciso c): exportación de servicios de publicidad; tasa del 0% en la parte aprovechada en el extranjero
- RLIVA-art-58aprovechamiento en el extranjero de servicios: reglas generales y presunción; base sobre la que el art. 59 aplica la proporcionalidad
Notas
El art. 59 RLIVA refleja la naturaleza dual de los servicios de publicidad multinacional: una campaña en medios internacionales impacta simultáneamente en varios países. La proporcionalidad permite que la agencia mexicana aplique el 0% a la parte del servicio que genuinamente tiene efecto en el extranjero, sin tener que elegir entre el 0% o el 16% para toda la campaña.