Reservas para fondos de pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad: constitución, inversión, fideicomiso y límites de disposición

Artículo 29. Las reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social y de primas de antigüedad, se ajustarán a las siguientes reglas: I. Deberán crearse y calcularse en los términos y con los requisitos que fije el Reglamento, y repartirse uniformemente en diez ejercicios. El cálculo deberá realizarse cada ejercicio en el mes en que se constituyó la reserva. II. La reserva deberá invertirse al menos en un 30% en valores a cargo del Gobierno Federal (Registro Nacional de Valores) o en acciones de fondos de inversión en instrumentos de deuda. El resto deberá invertirse en valores aprobados por la CNBV como objeto de inversión de las reservas técnicas de seguros, en adquisición o construcción y venta de casas de interés social para trabajadores, en préstamos para los mismos fines, o en certificados de participación de fideicomisos inmobiliarios del art. 188 (hasta el 10% de la reserva). Las inversiones en valores emitidos por la propia empresa o empresas partes relacionadas no podrán exceder del 10% del total (dos empresas no son partes relacionadas si la participación directa o indirecta de una en la otra no excede del 10% del capital suscrito y no hay participación en la administración o control). III. Los bienes que formen el fondo deberán afectarse en fideicomiso irrevocable en institución de crédito autorizada, o ser manejados por instituciones o sociedades mutualistas de seguros, casas de bolsa, operadoras de fondos de inversión o administradoras de fondos para el retiro con concesión o autorización para operar en el país, conforme a reglas del SAT. Los rendimientos forman parte del fondo y deben permanecer en él; sólo pueden destinarse los bienes y rendimientos a los fines del fondo. IV. Las inversiones del fondo deberán valuarse cada año a precio de mercado en el mes de constitución, excepto los préstamos de vivienda de interés social (se considera el saldo insoluto). V. No podrán deducirse aportaciones cuando el valor del fondo sea suficiente para cumplir con las obligaciones del plan de pensiones o jubilaciones. VI. El contribuyente sólo podrá disponer de los bienes y valores para pagar pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad al personal. Si los usa para fines distintos, pagará ISR sobre la cantidad respectiva a la tasa del art. 9. Lo dispuesto en las fracciones II y III no aplica si el fondo es manejado por una AFORE y los recursos se invierten en una SIEFORE.