Deducciones autorizadas de personas morales: lista de conceptos deducibles del Título II

Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio. II. El costo de lo vendido. III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones. IV. Las inversiones. V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo. VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo. VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados. Se aplica la misma regla de cobertura de meses que para los intereses moratorios acumulables del art. 18 fracc. IX. VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 44 de esta Ley. IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley. X. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. La deducción no excederá del factor de 0.47 aplicado al monto de la aportación del ejercicio. El factor es del 0.53 cuando las prestaciones otorgadas por el contribuyente que son ingresos exentos para los trabajadores no disminuyan respecto de las del ejercicio inmediato anterior. Cuando por los gastos del artículo 25 fracc. III los contribuyentes hubieran pagado algún anticipo, éste será deducible siempre que se cumpla con los requisitos del artículo 27 fracc. XVIII de esta Ley.