Deducción de inversiones: monto original de la inversión, porcentajes máximos, actualización, momento de inicio, enajenación y baja de bienes

Artículo 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los porcentajes máximos autorizados por esta Ley sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones que, en su caso, establezca esta Ley. En ejercicios irregulares, la deducción se ajusta en proporción a los meses completos de uso respecto de doce. El monto original de la inversión (MOI) comprende el precio del bien más los impuestos efectivamente pagados en la adquisición o importación (excepto IVA), derechos, cuotas compensatorias, preparación del emplazamiento, instalación, montaje, manejo, entrega, fletes, transportes, acarreos, seguros en transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales, así como los gastos para que la inversión funcione. En automóviles incluye también el equipo de blindaje. En fusiones o escisiones, la fecha de adquisición es la que correspondió a la sociedad fusionada o escindente. El contribuyente puede aplicar porcentajes menores a los máximos autorizados; el elegido es obligatorio pero puede cambiarse (sin exceder el máximo). El segundo cambio y posteriores requieren que hayan transcurrido al menos cinco años desde el último cambio (o cumplir requisitos del Reglamento si se cambia antes). Las inversiones empiezan a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicia la utilización del bien o desde el ejercicio siguiente. Si no se inicia la deducción en ese plazo, se pierde el derecho a deducir las cantidades de los ejercicios transcurridos desde que pudo iniciarse (calculadas a porcentajes máximos). Cuando se enajene el bien o deje de ser útil para obtener ingresos, se deduce en ese ejercicio la parte aún no deducida. Si el bien deja de ser útil, el contribuyente debe mantener un peso sin deducir en sus registros y presentar aviso al SAT. La deducción determinada se ajusta multiplicándola por el factor de actualización del periodo desde el mes de adquisición del bien hasta el último mes de la primera mitad del periodo de uso en el ejercicio. Para bienes con inversión parcialmente deducible (arts. 36 fracc. II y III), la ganancia en su enajenación se determina como la diferencia entre el MOI deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre ese monto y el precio de enajenación. Para bienes cuya inversión no es deducible (arts. 36 fracc. II, III y IV), la ganancia es el precio de enajenación.