Declaraciones informativas anuales de partes relacionadas para grandes grupos multinacionales: declaración maestra (estructura, actividades, posición financiera del grupo), declaración local (operaciones del contribuyente) y declaración país por país (distribución mundial de ingresos e impuestos) con umbrales y fechas de presentación

Artículo 76-A. Los contribuyentes señalados en los artículos 32-A, segundo párrafo y 32-H, fracciones I, II, III, IV y VI del Código Fiscal de la Federación que celebren operaciones con partes relacionadas, en adición a lo establecido en el artículo 76, fracciones IX y XII, y en relación con el artículo 179, primer y último párrafos de esta Ley, deberán proporcionar a las autoridades fiscales las declaraciones anuales informativas de partes relacionadas que a continuación se mencionan: I. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional, que deberá contener información referente al grupo empresarial multinacional, de la: a) Estructura organizacional. b) Descripción de la actividad, sus intangibles, actividades financieras con sus partes relacionadas. c) Posición financiera y fiscal. II. Declaración informativa local de partes relacionadas, que deberá contener información sobre la: a) Descripción de la estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio, así como de sus operaciones con partes relacionadas. b) Información financiera del contribuyente obligado y de las operaciones o empresas utilizadas como comparables en sus análisis. III. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional que contenga: a) Información a nivel jurisdicción fiscal sobre la distribución mundial de ingresos e impuestos pagados. b) Indicadores de localización de las actividades económicas en las jurisdicciones fiscales en las que opera el grupo empresarial multinacional en el ejercicio fiscal correspondiente, los cuales deberán incluir la jurisdicción fiscal; el ingreso total, distinguiendo el monto obtenido con partes relacionadas y con partes independientes; utilidades o pérdidas antes de impuestos; impuesto sobre la renta efectivamente pagado; impuesto sobre la renta causado en el ejercicio; cuentas de capital; utilidades o pérdidas acumuladas; número de empleados; activos fijos y de mercancías. c) Un listado de todas las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional, y de sus establecimientos permanentes, incluyendo las principales actividades económicas de cada una de las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional; jurisdicción de constitución de la entidad, para el caso en que fuera distinta a la de su residencia fiscal. La declaración informativa país por país deberá ser presentada por los contribuyentes a que se refiere este artículo cuando se ubiquen en alguno de los supuestos siguientes: a) Sean personas morales controladoras multinacionales que: (1) sean residentes en México; (2) tengan subsidiarias o establecimientos permanentes en el extranjero; (3) no sean subsidiarias de empresa residente en el extranjero; (4) estén obligadas a elaborar estados financieros consolidados conforme a NIF; (5) reporten resultados de entidades en otro u otros países; y (6) hayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos consolidados equivalentes o superiores a doce mil millones de pesos. b) Sean personas morales residentes en territorio nacional o con establecimiento permanente en el país, designadas por la controladora del grupo multinacional residente en el extranjero como responsables de presentar la declaración país por país, con aviso al SAT a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente a su designación. Las declaraciones de las fracciones I y III se presentarán a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate. La declaración de la fracción II se presentará a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate. El Servicio de Administración Tributaria establecerá reglas de carácter general para la presentación de las declaraciones y podrá requerir la declaración país por país a subsidiarias mexicanas de controladoras extranjeras cuando no pueda obtenerla por mecanismos de intercambio de información establecidos en tratados internacionales; en ese caso, los contribuyentes contarán con un plazo máximo de 120 días hábiles a partir de la notificación.