Contabilidad: documentos que la integran y requisitos de los registros contables

Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente: **A. Los documentos e información que integran la contabilidad son:** I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos; II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su documentación soporte; III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, débito o de servicios del contribuyente, así como de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa; V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente; VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones; VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior; VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las disposiciones fiscales aplicables. **B. Los registros o asientos contables deberán:** I. Ser analíticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a más tardar dentro de los cinco días siguientes a la realización de la operación; II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones siguiendo el orden cronológico, indicando el movimiento de cargo o abono, los nombres de las cuentas, su saldo al final del periodo anterior, el total del movimiento de cargo o abono y el saldo final; podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos, pero deben existir el libro diario y mayor general; III. Permitir la identificación de cada operación y sus características, relacionándolas con los folios de CFDI o documentación comprobatoria, de forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas; IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria o los CFDI, precisando la fecha de adquisición, descripción, monto original de la inversión, porcentaje e importe de su deducción anual y fecha de inicio de su deducción; V. Relacionar cada operación con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas; VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y notas; VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada operación; VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver en virtud de devoluciones, descuentos o bonificaciones; IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios; X. Identificar los bienes distinguiendo entre los adquiridos o producidos, materias primas, productos terminados o semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación o destrucción; XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional; cuando la información esté en idioma distinto o en moneda extranjera, deberá acompañarse de la traducción correspondiente y señalar el tipo de cambio utilizado; XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones de cada sucursal o establecimiento, incluyendo los del extranjero; XIII. Señalar la fecha de realización, descripción o concepto, cantidad o unidad de medida, forma de pago y medio de pago o extinción de la obligación; tratándose de operaciones a crédito o en parcialidades, deberán registrar el monto de cada pago precisando el medio utilizado; XIV. Permitir la identificación de los depósitos y retiros en cuentas bancarias y conciliarse con los estados de cuenta de las entidades financieras; XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados, con control por unidad, tipo, fecha de adquisición o enajenación y método de valuación utilizado (PEPS, UEPS, costo identificado, costo promedio o detallista); XVI. Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación de contribuciones en contratos de arrendamiento financiero, identificando la parte correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal; XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas, identificando a los donantes, bienes recibidos, bienes entregados a beneficiarios, cuotas de recuperación y registro de destrucción o donación en el ejercicio en que se efectúen, y XVIII. Contener el IVA trasladado al contribuyente y el pagado en la importación, correspondiente a: a) gastos e inversiones para actividades gravadas; b) gastos e inversiones para actividades no gravadas; c) gastos e inversiones de uso mixto; y cuando el destino varíe y deba efectuarse el ajuste de acreditamiento del art. 5-A LIVA, se deberá registrar su efecto en la contabilidad.