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Artículo 128
Donatarias: CFDI de donativos solo para esa operación; CFDI normal con todos los requisitos para cualquier otra actividad; contabilidad única para todas las operaciones
Resumen
Las donatarias autorizadas y los fideicomisos donatarios deben usar el CFDI de donativo exclusivamente para amparar donativos. Cualquier otra operación (servicios, ventas, arrendamientos) requiere un CFDI ordinario con todos los requisitos fiscales. Todas las operaciones, sean o no donativos, se registran en una sola contabilidad.
Texto Oficial
Artículo 128. Las personas morales y las fiduciarias respecto del fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles, deberán utilizar los comprobantes fiscales de donativos únicamente para amparar dicha operación, debiendo expedir los comprobantes fiscales por las actividades realizadas, con todos los requisitos previstos en las disposiciones fiscales para amparar cualquier otra operación diferente a la donación, y realizar todos los asientos derivados de la realización de sus actividades en una misma contabilidad.
Conceptos Clave
- CFDI de donativocomprobante especial para operaciones de donación; su uso exclusivo para donativos impide que se use para disfrazar otros tipos de ingresos como si fueran donativos (que no causan IVA ni ISR bajo el Título III)
- CFDI ordinario para otras actividadessi la donataria presta servicios, arrienda inmuebles o vende bienes, debe emitir los comprobantes con todos los requisitos del CFF y el RCFF; esos ingresos pueden estar gravados en el Título II
- Contabilidad únicala donataria no puede llevar contabilidades separadas para las actividades exentas y las gravadas; todos los asientos van en un mismo sistema contable, facilitando la auditoría del SAT
Referencias Cruzadas
- LISR-art-82fracción IV: destino de los activos de la donataria a sus fines; la contabilidad única permite verificar ese destino
- RLISR-art-138destino de donativos y gastos de administración: la contabilidad única del art. 128 es el soporte de los controles del art. 138
Notas
La exigencia de contabilidad única para donatarias fue diseñada para impedir la compartimentación contable: sin ella, una donataria podría llevar un "libro blanco" para las actividades exentas y un "libro de operaciones comerciales" separado, dificultando la verificación de que los recursos de los donativos no se usan para financiar actividades lucrativas.