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Artículo 15
Operaciones financieras derivadas: readquisición anticipada de títulos — ingreso, deducción o ganancia/pérdida por diferencia actualizada
Resumen
Cuando el emisor de títulos de operaciones financieras derivadas los readquiere antes de su vencimiento, el resultado fiscal es la diferencia entre el precio de readquisición y el ingreso original por colocación o enajenación, actualizado con el INPC por el periodo transcurrido. Si esa diferencia es positiva para el emisor (compra más barato de lo que recibió), es una deducción; si es negativa, es un ingreso acumulable. Se aplica el método PEPS para identificar los títulos readquiridos.
Texto Oficial
Artículo 15. En las operaciones financieras derivadas en las que el emisor de los títulos en los que consten los derechos u obligaciones de esas operaciones, los readquiera con anterioridad a su vencimiento, se considera como ingreso acumulable o como deducción autorizada, o bien, como ganancia o pérdida, según corresponda, la diferencia entre el precio en el que los readquiera y la cantidad que percibió por colocar o por enajenar dichos títulos, actualizada por el periodo transcurrido entre el mes en el que la percibió y aquél en el que se readquieran los títulos. Para efectos de este artículo, el emisor considerará como primeramente adquiridos los títulos que primero se colocaron o se enajenaron.
Conceptos Clave
- Readquisición anticipadacompra por el emisor de sus propios títulos antes de su vencimiento
- Diferencia actualizadaprecio de readquisición menos ingreso por colocación/enajenación original, ajustado por inflación (INPC) del periodo entre ambas fechas
- Ingreso acumulable / deducción autorizadael resultado según corresponda al emisor; refleja la ganancia o pérdida económica real
- PEPS en readquisiciónlos títulos que primero se colocaron o enajenaron se consideran los primeros en ser readquiridos
Referencias Cruzadas
- LISR-art-20operaciones financieras derivadas en mercados reconocidos: regula la acumulación de ingresos por derivadas
- LISR-art-21operaciones financieras derivadas fuera de mercados reconocidos: regula la acumulación al cobro
Notas
La actualización por inflación garantiza que la ganancia o pérdida refleje una variación real de valor, no meramente nominal. El método PEPS aplicado a la readquisición mantiene consistencia con el orden cronológico de la colocación de los títulos.