Salario mínimo aplicable para retención ISR: lugar de prestación de servicios por defecto; el trabajador puede solicitar que se use el de su casa habitación

Resumen

Para calcular la retención de ISR, el retenedor utiliza por defecto el salario mínimo del área donde el trabajador presta servicios. Si el trabajador vive en una zona con salario mínimo diferente (generalmente la zona fronteriza, que históricamente ha tenido salario mínimo más alto), puede solicitar por escrito que se use el de su casa habitación; la solicitud surte efectos a los 15 días y se mantiene hasta que el trabajador la revoque también por escrito.

Texto Oficial

Artículo 167. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artículo 94 de la Ley, para efectos de aplicar los procedimientos establecidos en los artículos 96 y 97 de la Ley, podrán considerar el salario mínimo general del área geográfica que corresponda al lugar donde el trabajador preste sus servicios, salvo que éste le hubiera solicitado por escrito que se considere el salario mínimo general del área geográfica que corresponda a su casa habitación. Dicha solicitud surtirá sus efectos quince días después de la fecha en que el trabajador la presente a quien le haga los pagos a que se refiere este artículo. Una vez presentada la solicitud por el trabajador, tratándose de la retención a que se refiere el artículo 96 de la Ley, el retenedor continuará considerando para efectos de la retención, el salario mínimo general del área geográfica que corresponda a la casa habitación del trabajador, hasta en tanto este último le comunique por escrito que opta por que dicha retención se efectúe considerando el salario mínimo general del área geográfica que corresponda al lugar donde presta sus servicios.

Conceptos Clave

Regla general: lugar de trabajo
el retenedor no necesita saber dónde vive el trabajador; usa el salario mínimo de la zona donde se prestan los servicios, que es el dato que el patrón controla directamente
Opción del trabajador: casa habitación
relevante cuando el trabajador vive en una zona con salario mínimo distinto al del lugar de trabajo (ej. trabajador fronterizo que labora en el interior); la elección puede resultar en una menor retención si el salario mínimo de su hogar es mayor
Plazo de 15 días para surtir efectos
evita cambios inmediatos que afecten al retenedor sin tiempo de ajustar sus sistemas de nómina
Vigencia indefinida de la opción
una vez elegida la casa habitación, el retenedor la aplica de forma continua; requiere nueva comunicación escrita para revertirla

Referencias Cruzadas

LISR-art-96procedimiento de cálculo de retención mensual de ISR; el salario mínimo del área geográfica es insumo de la tarifa y las tablas de subsidio al empleo
LISR-art-97cálculo del ISR anual por el retenedor; igualmente requiere definir el área geográfica aplicable

Notas

Con la homologación del salario mínimo general a nivel nacional (a partir de 2017 y consolidada en años posteriores), la relevancia práctica de este artículo se redujo para la mayoría de los trabajadores. Sin embargo, la zona libre de la frontera norte mantiene un salario mínimo diferenciado (superior al general), por lo que la opción sigue siendo relevante para trabajadores que residen en esa zona pero prestan servicios en el interior del país.

Última reforma: 2016-05-06 · RLISR · Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta