REFIPRE — deducciones para determinar la utilidad fiscal de entidades preferentes: deben cumplir todos los requisitos de los arts. 27 y 28 LISR con adaptaciones; 10 fracciones que adaptan los requisitos al contexto extranjero

Artículo 299. Para efectos del artículo 177 de la Ley, y a fin de determinar la utilidad o resultado fiscal a que se refiere dicho artículo y siempre que se cumpla el requisito establecido en el párrafo tercero de dicho artículo, las deducciones de las personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión, así como a cualquier otra figura jurídica, cuyos ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes, deberán cumplir con todos y cada uno de los requisitos previstos en los artículos 27 y 28 de la Ley, conforme a lo siguiente: I. Únicamente se podrán considerar como conceptos deducibles, los donativos otorgados a las personas morales residentes en México a que se refiere el artículo 27, fracción I, incisos a) a f) de la Ley, siempre que cumplan con los demás requisitos previstos en dicha fracción; II. Las deducciones deberán soportarse con documentación comprobatoria que contenga la información a que se refiere el artículo 29-A, fracciones I, III, IV, V y VI del Código Fiscal de la Federación, incluyendo la clave del registro federal de contribuyentes o número de identificación fiscal, cuando se cuente con él; III. Que los pagos que se pretendan deducir incluyan la clave del registro federal de contribuyentes o el número de identificación fiscal de la persona beneficiaria del pago, cuando esté obligada a contar con dicho registro o número; IV. Los pagos cuya deducción se pretenda deberán cumplir con lo dispuesto en el artículo 27, fracción III, párrafos primero y segundo de la Ley; V. Tratándose de pagos por primas de seguros o fianzas, éstos deberán corresponder a conceptos que la Ley señala como deducibles y siempre que, tratándose de seguros, se esté a lo dispuesto en el artículo 27, fracción XII de la Ley; VI. En el caso de la adquisición de los bienes a que se refiere el artículo 27, fracción XIV de la Ley, se deberá comprobar que se cumplieron los requisitos legales establecidos en el país o territorio en el que se genera el ingreso sujeto a un régimen fiscal preferente, para su legal estancia en el mismo; VII. Tratándose de pérdidas por créditos incobrables, se considerarán realizadas cuando se consuma el plazo de prescripción conforme a las leyes mexicanas o, antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro; VIII. Que a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración, se reúnan los requisitos de cada deducción; la documentación comprobatoria debe corresponder al ejercicio fiscal del contribuyente residente en México; IX. Tratándose de inversiones en automóviles o aviones, los mismos se destinarán exclusivamente al transporte de bienes o prestación de servicios de la entidad, y el monto original de la inversión no deberá rebasar el equivalente en moneda local del límite del artículo 36, fracciones II y III de la Ley; X. Tratándose de gastos de viaje y viáticos, deberá estarse a lo previsto en el artículo 28, fracción V de la Ley, con excepción del límite de 50 kilómetros de las instalaciones. Las fracciones V y VI del artículo 27 y la fracción XV del artículo 28 de la Ley no serán aplicables a estas deducciones. Si el país de la entidad exige requisitos más gravosos, el contribuyente puede usar los de la Ley mexicana. Los pagos por arrendamiento de automóviles solo son deducibles hasta el límite del artículo 28, fracción XIII de la Ley.