Definición de deuda para el ajuste anual por inflación: obligaciones en numerario pendientes; exclusión de partidas no deducibles y de deudas de capitalización delgada o EBITDA

Artículo 46. Para los efectos del art. 44, se considerará deuda cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas del art. 20 fracc. IX, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las contribuciones causadas desde el último día del periodo al que correspondan hasta el día en que deban pagarse. También son deudas los pasivos y las reservas del activo, pasivo o capital que sean o hayan sido deducibles. Las reservas se crean o incrementan mensualmente en la proporción que representan los ingresos del mes sobre el total de ingresos del ejercicio. No son deudas las originadas por partidas no deducibles conforme al art. 28 fracc. I (ISR propio), VIII (provisiones no deducibles) y IX (reservas de indemnizaciones no constituidas conforme a la Ley), ni el monto de las deudas que excedan el límite de capitalización delgada (art. 28 fracc. XXVII) ni el monto de las deudas de las que deriven intereses no deducibles por la EBITDA rule (art. 28 fracc. XXXII). Excepción: si los intereses no deducibles por la EBITDA rule se deducen en un ejercicio posterior, la deuda correspondiente sí se incluye en el ajuste de ese ejercicio posterior. Para determinar cuándo se contrae una deuda: (i) adquisición de bienes, servicios o uso temporal de bienes: cuando se da cualquiera de los supuestos del art. 17 LISR y el precio se paga con posterioridad; (ii) capitales tomados en préstamo: cuando se recibe parcial o totalmente el capital. En cancelación de operaciones, se cancela también la parte del ajuste correspondiente a la deuda, conforme al Reglamento.