// RLISR
Artículo 222
Fondos de inversión en deuda y renta variable: rendimiento acumulable de accionistas PF calculado mediante asignación diaria de ingresos gravables devengados netos de gastos
Resumen
Los fondos de inversión —tanto en deuda como en renta variable— calculan el rendimiento acumulable de cada accionista persona física usando un mecanismo de asignación diaria: el ingreso gravable del fondo generado cada día (intereses, dividendos, ganancias) neto de gastos se distribuye entre los accionistas en proporción a su tenencia diaria. Los artículos 220, 223, 231 y 232 del RLISR detallan los procedimientos específicos.
Texto Oficial
Artículo 222. Para efectos de los artículos 88 y 134 de la Ley, los fondos de inversión en instrumentos de deuda o de renta variable, según corresponda, calcularán el rendimiento acumulable de sus accionistas personas físicas, en el ejercicio fiscal de que se trate, a partir de una asignación diaria por accionista de los ingresos gravables devengados diarios a favor del fondo, netos de gastos. Para estos efectos estarán a lo dispuesto en los artículos 220, 223, 231 y 232 de este Reglamento.
Conceptos Clave
- Asignación diariael ingreso del fondo no se distribuye cuando se pagan dividendos o al vender acciones, sino que se asigna al accionista día a día en proporción a su participación; esto captura correctamente el ingreso devengado aunque el accionista no haya cobrado nada en efectivo
- Ingresos gravables netos de gastoslos gastos administrativos del fondo reducen los ingresos brutos; solo el ingreso neto es gravable para el accionista
- Aplicación a fondos de deuda y de renta variableaunque los tipos de ingreso son distintos (intereses vs. dividendos y ganancias), el mecanismo de asignación diaria aplica a ambos
Referencias Cruzadas
- LISR-art-88dividendos y utilidades de fondos de renta variable; base del ingreso acumulable que los fondos calculan conforme a este artículo
- LISR-art-134intereses acumulables para personas físicas en fondos de deuda; la asignación diaria de este artículo es el mecanismo para calcular esos intereses
- RLISR-art-220cálculo de intereses nominales devengados diarios netos de gastos en fondos de deuda: separación gravados/exentos y prorrateo
- RLISR-art-223intereses nominales a informar a accionistas PF: distribución por acción por día
- RLISR-art-231dividendos de fondos de renta variable para accionistas PF: distribución diaria
- RLISR-art-232intereses reales acumulables de accionistas PF en fondos de deuda y renta variable
Notas
El sistema de asignación diaria garantiza que un accionista que invierte durante solo parte del año tribute exactamente sobre los rendimientos que le corresponden por los días que estuvo invertido. Sin este mecanismo, la distribución del ingreso del fondo en la declaración anual de cada accionista sería imposible de calcular con precisión.